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一、境外所得近期稅務動態
2025年，不少納稅人收到稅務部門
關于境外所得的個人所得稅申報的提醒
要求補申報相關個人所得稅
涉及2022-2024年度的
境外所得個人所得稅未申報風險
2026年1月，國家稅務總局又發布了相關信息：
據了解，這次補申報的大部分是
境外利息、股息、紅利、投資收益所得
相關的個人所得稅
稅務近期主要是
基于CRS交換回來的信息核查
并要求納稅人更正申報
據報道我國與100多個國家和地區
實現金融賬戶信息的自動交換
利用CRS可獲取居民個人境外金融賬戶相關數據
通過與個人所得稅申報數據比對
稅務部門可精準有效發現少報境外收入的行為
二、跨境賣家老板境外所得如何申報？
對于跨境電商來說
收入的資金來自海外，早期不合規的情況下
收入或利潤常常被截留在海外
或通過第三方打到國內的個人卡
對于這部分個人收入大多數賣家
是沒有自主申報個人所得稅的
賣家朋友需要考慮這個事項
潛在的稅收風險及后續的合規辦法
另外對于在海外產生的投資收益
（理財收益、保險分紅、信托收益、股票分紅、基金收益等）
任職的工資薪金所得等常見海外個人應稅收入
也應自主申報個人所得稅
稅收法規定義個人海外所得
主要有下列幾類：
因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得； 中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得； 許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得； 在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得； 從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得； 將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得； 轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產（以下稱權益性資產）或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得； 中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得。
三、境外所得的申報
（一）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額；
（二）居民個人來源于中國境外的經營所得，應當與境內經營所得合并計算應納稅額。居民個人來源于境外的經營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區）的應納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區）以后年度的經營所得按中國稅法規定彌補；
（三）居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。
境外股票交易
稅法規定是財產轉讓所得按次征收
但考慮到股票交易有盈有虧
按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理
其他國家和地區通常也是按年計稅
據了解，對于境外的股票交易
稅務部門在征管實際操作中
一般會允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵
但不允許跨年互抵
居民個人在一個納稅年度內
來源于中國境外的所得
依照所得來源國家（地區）稅收法律規定
在中國境外已繳納的所得稅稅額
允許在抵免限額內
從其該納稅年度應納稅額中抵免
居民個人申報境外所得稅收抵免時
除另有規定外，應當提供境外征稅主體
出具的稅款所屬年度的完稅證明、
稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證
未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免
居民個人從中國境外取得所得的
應當在取得所得的
次年3月1日至6月30日內申報納稅
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