1月30日，國家稅務(wù)總局及財政部聯(lián)合發(fā)布6篇增值稅相關(guān)公告，同時配套發(fā)布兩篇政策解讀文件，緊扣《中華人民共和國增值稅法》實(shí)施節(jié)點(diǎn)，聚焦出口業(yè)務(wù)、征管規(guī)范、政策銜接等核心領(lǐng)域，為市場主體明確稅收執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)操口徑。其中多項(xiàng)條款直指跨境電商行業(yè)痛點(diǎn)，從退（免）稅管理、銷售額核算到合規(guī)監(jiān)管3個方面形成全鏈條指引，是跨境電商企業(yè)2026年財稅合規(guī)的重要指引
我們AMZCFO基于跨境電商財稅13年體會，梳理各公告及配套解讀的核心內(nèi)容，附上官方原文鏈接，助力跨境企業(yè)把握政策方向、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
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一、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法》的公告（2026年第5號）配套增值稅法實(shí)施，規(guī)范出口退（免）稅全流程管理，兼顧便利化與合規(guī)監(jiān)管。作為出口退免稅業(yè)務(wù)的實(shí)操綱領(lǐng)，明確了出口退（免）稅備案、出口退（免）稅申報、出口退（免）稅辦理、出口退（免）稅證明管理、出口退（免）稅服務(wù)和管理事項(xiàng)、其他規(guī)定及違章處理等全環(huán)節(jié)要求，統(tǒng)一了不同出口模式的征管標(biāo)準(zhǔn)，自2026年1月1日起施行。1）將原5張備案表（基礎(chǔ)備案+ 4類特定業(yè)務(wù)備案）簡并為1張《出口退（免）稅備案表》，附送資料歸集為1張清單，實(shí)現(xiàn)“一表通辦”。2）增設(shè)例外條款，未收齊憑證、函調(diào)未辦結(jié)等情形下，報送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報告表》后可先變更再申報，無需提前結(jié)清稅款。3）實(shí)現(xiàn)9類證明全面電子化，新增3類證明電子化開具，《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》、《出口卷煙已免稅證明》、《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。4）出口貨物自報關(guān)之日起36個月內(nèi)未申報辦理退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物，適用增值稅征稅政策，需按規(guī)定申報繳納增值稅，同時明確委托出口貨物受托方需在報關(guān)出口之日起36個月內(nèi)申請開具《代理出口貨物證明》，與申報期限管理相銜接。5）納稅人申報出口退（免）稅的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在報關(guān)出口之日的次年4月30日前收匯。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列情形的，留存《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；其中出口合同約定全部收匯最終日期在報關(guān)出口之日的次年4月30日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)完成收匯，且不得晚于報關(guān)出口之日起36個月。未在36個月內(nèi)收匯且不符合視同收匯條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生相關(guān)情形的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)。納稅人用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當(dāng)期應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，適用免退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)繳回稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。6）同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的，納稅人應(yīng)當(dāng)將出口貨物報關(guān)單與匹配的購進(jìn)憑證上不同商品名稱的相關(guān)性、不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。7）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將備案單證妥善留存，并按照申報出口退（免）稅的時間順序制作備案單證目錄，注明備案單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，備案單證由納稅人存放和保管，不得擅自損毀，保存期為10年。8）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符；出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退（免）稅匹配的購進(jìn)憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得等均適用增值稅征稅政策。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5247423/content.htmlhttps://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5247421/content.html二、國家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告（2026年第4號）落實(shí)增值稅優(yōu)惠政策銜接要求，明確起征點(diǎn)等征管細(xì)節(jié)，保障政策落地。依據(jù)增值稅優(yōu)惠政策銜接公告，細(xì)化起征點(diǎn)適用范圍、征管流程等事項(xiàng)，明確小規(guī)模納稅人可選擇全部或部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票，自然人特定情形下可適用月銷售額10萬元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。文件自2026年1月1日起施行，同時廢止2023年第1號小規(guī)模納稅人征管公告，實(shí)現(xiàn)政策平穩(wěn)過渡。1）明確自然人適用月起征點(diǎn)的六種情形，其中“互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從業(yè)人員自平臺取得服務(wù)收入并由平臺代辦申報”條款，直接覆蓋跨境電商平臺個體戶、自由職業(yè)者群體。并強(qiáng)調(diào)自然人不得拆分銷售額適用不同計稅期間標(biāo)準(zhǔn)，舉例說明租金收入與服務(wù)收入合并核算規(guī)則，為跨境電商平臺代辦涉稅申報提供實(shí)操指引。2）按照《中華人民共和國增值稅法》第二十七條的規(guī)定，納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在36個月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。小規(guī)模納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要，隨時重新選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠，無需等待36個月。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5247426/content.htmlhttps://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5247429/content.html三、財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅應(yīng)稅交易銷售額計算口徑的公告（2026年第12號）統(tǒng)一增值稅應(yīng)稅銷售額核算標(biāo)準(zhǔn)，延續(xù)現(xiàn)行合理做法，避免計稅爭議。明確8類應(yīng)稅交易可按扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額，具體包括金融商品轉(zhuǎn)讓、客運(yùn)場站服務(wù)、航空運(yùn)輸及代理服務(wù)、境外考試代理、簽證代理服務(wù)、代理進(jìn)口免稅貨物等。文件明確了各類業(yè)務(wù)的扣除憑證要求，其中支付給境外單位的款項(xiàng)需以簽收單據(jù)為憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的可要求提供境外公證證明，同時規(guī)定扣除價款對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247440/content.html四、財政部稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告（2026年第11號）確立出口業(yè)務(wù)增值稅、消費(fèi)稅政策框架，為退免稅管理提供政策依據(jù)。作為出口稅收政策的基礎(chǔ)性文件，明確出口貨物、跨境服務(wù)及無形資產(chǎn)的退（免）稅、免稅政策適用范圍，界定不予退（免）稅的情形。其中明確外貿(mào)企業(yè)及其他單位出口貨物、跨境銷售外購服務(wù)或無形資產(chǎn)，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，自2026年1月1日起施行，構(gòu)建出口稅收政策核心框架。1）適用增值稅退（免）稅的出口貨物需同時滿足：銷售給境外單位/ 個人、報關(guān)并實(shí)際離境、按會計制度確認(rèn)銷售、按規(guī)定收匯。2）明確9類視同出口貨物（如進(jìn)入特殊區(qū)域并對外銷售的貨物、免稅品企業(yè)合規(guī)銷售貨物等）可適用退（免）稅政策。3）納稅人未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物，納稅人出口確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的貨物，適用增值稅免稅政策。將是否完全在境外消費(fèi)作為判定服務(wù)及無形資產(chǎn)交易是否需在中國繳納增值稅的核心標(biāo)準(zhǔn)。以自營名義出口，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或者個人借該出口企業(yè)名義操作完成的，適用增值稅征稅政策。
6）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或者委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單或者其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單或者其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的，適用增值稅征稅政策。7）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的，適用增值稅征稅政策。8）出口業(yè)務(wù)屬于購進(jìn)后直接出口，未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、普通發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)、拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)、資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料、完稅憑證等合法有效購進(jìn)憑證之一的，適用增值稅征稅政策。9）納稅人在退（免）稅備案之前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，辦理退（免）稅備案后，可按照規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。10）2025年12月31日（含當(dāng)日）前發(fā)生的適用增值稅退（免）稅或者免稅政策的出口業(yè)務(wù)，仍按原政策規(guī)定執(zhí)行，不適用36個月期限未申報視同向境內(nèi)銷售征稅的規(guī)定。11）適用退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)收購價格或者出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的價格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口業(yè)務(wù)適用增值稅免稅政策。12）適用不同退稅率的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或者劃分不清的，從低適用退稅率。五、財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告（2026年第10號）銜接增值稅法與原有優(yōu)惠政策，明確過渡期適用規(guī)則，保障政策連續(xù)性。明確2026年1月1日至2027年12月31日小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化17項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目的適用范圍，包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、學(xué)歷教育、殯葬服務(wù)等，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑。1）2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元（季度30萬元）免征增值稅；按次納稅起征點(diǎn)提高至每次（日）1000 元，差額計稅的小規(guī)模納稅人，以扣除價款后的不含稅余額適用起征點(diǎn)。2）長期免稅項(xiàng)目（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)等21項(xiàng)）自2026年1月1日起繼續(xù)執(zhí)行。3）階段性免稅項(xiàng)目（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)等26項(xiàng)）執(zhí)行至2027年12月31 日。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247434/content.html六、財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告（2026年第9號）界定增值稅征稅范圍，公布稅率適用注釋，統(tǒng)一稅目歸類標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)布《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》兩大附件，明確不同貨物、服務(wù)的稅目歸屬及稅率適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅目歸類口徑。文件自2026年1月1日起施行，此前規(guī)定與本公告不一致的以本公告為準(zhǔn)，執(zhí)行過程中若涉及國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)更新，按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。將加工修理修配勞務(wù)單獨(dú)列示并入“生產(chǎn)生活服務(wù)—加工修理修配服務(wù)”，服務(wù)體系更完整。https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247431/content.html
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